风险审计师行为与财务舞弊

近年来,企业的舞弊行为屡有发生,给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。因此,全面探讨、分析舞弊的成因、现象,寻求审计对策,是当前十分重要的课题。

!""#年第$期 !"#$%%&’()*$%+),$,*)$%-**.&,#),( 冶金财会 近年来，企业的舞弊行为屡有发生，给资本市场和社会审 计带来了前所未有的信誉危机。因此，全面探讨、分析舞弊的 成因、现象，寻求审计对策，是当前十分重要的课题。 一、发生舞弊的成因 舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为，它以诱使他人丧 失有价值的财物或法定权力为目的。舞弊是一种广义上的法 律概念，社会审计并不对公司管理层是否发生舞弊行为做出 法律判断。然而，众多的审计失败案，正是由于财务报表中存 在的重大错报、漏报的舞弊行为。与错误不同，舞弊行为通常 含有蓄意掩饰事实的成分，并且涉及更多的管理成员、关键管 理职员或第三方。舞弊行为的特征是：公司内部和第三方的串 通勾结；藏匿、编造文件；管理层滥用职权或授意他人滥用职 权，而从表面上看却象是在有效的管理。产生舞弊的原因主要 包括压力、机会和态度三种

舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为，它以诱使他人丧失有价值的财物或法定权利为目的。舞弊是一种广义上的法律概念，社会审计并不对公司管理层是否发生舞弊行为做出法律判断。然而，众多的审计失败案，正是由于财务报表中存在的重大错报、漏报的舞弊行为。与错误不同，舞弊行为通常含有蓄意掩饰事实的成分，

案例分析 员工舞弊行为审计案例 ♦中国光大银行股份有限公司审计部 案例背景 银行业作为经营货币业务的 髙风险行业，其面临的风险既有 外部的也有内部的，银行防范外 部风险应以提髙自身的科学决策 及管理水平、经营实力和市场应 变能力为重要手段；防范内部风 险应在防止员工操作风险和舞弊 行为方面下大力气。 所谓银行员工舞弊行为是指银 行从业人员利用自己所掌握的权力、 金融业务知识、操作技术及商业银 行内部管理漏洞和法律法规制度不 健全，通过不履行或不正确履行职 务而给银行造成重大资金损失的行 为，是权力运作过程中的一种扭曲 现象。具体表现为贪污、受贿、挪用 资金、渎职、内外勾结等。近年来， 银行业案件呈髙发态势，其中多数 为内部人员违法违规案件，这些案 件不仅造成了巨大的经济损失，也 严重损害了银行的信誉和社会形象。 剖析案件原因和过程，很大一部分 都源

审计,是指在审查被审计单位财务会计资料反映的经营活动真实的基础上,对被审计单位的经济活动真实与否,是否合规、合法、有效作出鉴证和评价.在实际审计过程中,常遇到上市公司为了达到融资的目的,在营业收入方面更倾向于虚增营业收入;而一些小型企业为了达到避税的目的,通常会倾向于少计营业收入,虚增费用.而无论上市公司还是小型企业,其资产中,存货都占较大比例,因此进行舞弊的手段都脱离不开存货舞弊,本文将介绍存货舞弊的手段,以及审计人员针对存货舞弊可以采取的策略.

本文对会计舞弊行为的审计策略进行了讨论。从行为特征来看，会计舞弊主要包括虚构业务内容、虚列凭证、制造虚假余额，用往来账户偷逃税款．隐瞒收入，虚报损失以及调节费用和利润等手段。本文在研究会计舞弊成因的基础上，提出了审计的策略。

存货在企业的经营活动中是极其重要的资产,由于种类多,管理难度大。很多企业存在收发存货舞弊行为,应当在审计时,加大审计力度,通过审查企业的存货管理制度,调阅账簿、凭证,针对不同的舞弊现象采用不同的审计方案,帮助企业建立存货安全的管理制度。

会计舞弊已经成为阻碍我国社会主义市场经济建康发展的一大障碍，审计人员要把防范会计舞弊作为我们我今后审计的一个重点，会计舞弊的一个主要表现形式就是虚假会计报告，它已给我国的方方面面造成了很大的不良影响，防范财务报告舞弊必须从几个方面进行审计。

注册会计师的审计行为是防范舞弊管理的重要经济体制之一，其本身运行的良性化关系到社会经济的稳定。注会审计存在舞弊行为致使舞弊管理防范体制丧失了最后的保护屏障。舞弊管理和审计舞弊共生于外部环境和内在机理条件中，审计舞弊较舞弊管理而言，其对国家经济的损害更大。

随着我国市场经济步伐的加快,我国市场竞争日益激烈,一些企业盲目追求利益最大化,而采取舞弊的形式进行市场竞争。近几年来,我国的一些企业管理层的舞弊现象愈演愈烈。本文就舞弊行为的审计策略与方法进行了讨论,首先对会计舞弊行为的相关概念进行了产生,重点讨论了舞弊及财务舞弊的含义、分类以及特征三个方面,然后指出舞弊行为在市场间产生的影响及舞弊行为的途径,最后在审计方面控制和防范舞弊行为的一些建议。

造价审计是投资审计的基础和难点。从一定意义上讲,造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段,鉴别虚假证据、挤出造价水分的审计行为,简而言之,就是针对工程结算的揭弊审计。根据我们多年的投资审计工作经验,

冰山理论把企业的舞弊行为形象地比喻为海面上漂浮的冰山,露在海面上的仅是冰山的一角,更庞大而且是最危险的部分则隐藏在海平面以下。企业的舞弊行为对社会经济的发展产生负面影响。本文主要解释舞弊审计的概念,并提出了常用的舞弊审计方法,介绍了相对完善舞弊审计的审计程序。

防范舞弊是当前银行业面临的重大课题。本文从舞弊的含义与特征、银行舞弊行为成因、银行内部审计在防范舞弊中的作用、应关注的几种舞弊迹象方面探讨内部审计师不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价，而且还需要通过加强职业判断从人性方面分析挖掘舞弊风险、揭露舞弊，来防范舞弊。

规范政府行为与金融风险的控制——对于我国的金融风险,过去一般是从金融机构的内控机制和政府的监管角度分析的。本文则试图以政府行为为切入点,着眼于对源于政府行为的外在性风险的研究,在理论阐述的基础上分析其现实表现,进而提出规范政府行为,控制金融风险的...

在日常审计工作中,上市公司的财务报表舞弊行为连连发生,其手段也是多种多样,这给审计工作带来了很大障碍,因此,研究上市公司管理当局的舞弊手段,对审计工作会有诸多的帮助。

会计舞弊作为全球经济共同的恶劣现象,对经济的影响极为明显。对我国而言,会计舞弊对正处于转轨时期的经济体制的影响更为恶劣,所以打击会计舞弊行为,对保障我国市场经济的建设以及维护广大投资者权益来说显得极为重要。会计舞弊案件的不断出现,促使了独立审计制度的完善,成为影响审计的重要因素。论文针对上市公司会计舞弊形成原因的分析,总结出常见的会计舞弊方式,并分析了这些会计舞弊的行为对审计的影响。

在经济利益的驱动之下,会计舞弊行为层出不穷,不仅给企业发展带来一系列消极影响,也加大了审计工作的难度。面对虚构业务内容、制造虚假余额、虚报损失等多种多样的会计舞弊行为以及多样化、复杂化、诡秘化的舞弊手段,审计质量必须进一步提高,最大化地规避审计风险,找到破解会计舞弊行为的审计策略。文章从会计舞弊行为的成因入手,就如何应对提出了具体的审计策略。

工程招标除了具有择优选取合适的施工单位的作用外，还具有通过市场竞争形成合理的工程价格，从而控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，并未对招投标文件提出的各种要约或承诺作出实质上的响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有，合同重新提高综合费率、重新定价、重新解释招标文件某些约定，

政府投资项目实行招投标是《中华人民共和国招标投标法》的要求,是政府投资项目建设管理的重要环节,是执行国家基本建设制度的重要内容。但由于缺乏有效的监督手段,招投标环节仍然存在多种形式的舞弊行为。因此,国家审计监督应加大对舞弊行为的审计和查处,以维护招投标制度的严肃性。本文对政府投资项目招投标舞弊行为的表现形式进行阐述,分析政府投资项目招投标舞弊行为的审计方法,提出政府投资项目招投标舞弊行为特征的识别及审查,为招投标审计实践提供借鉴。

当前,国内外会计舞弊及审计失败的案件频频出现,且会计舞弊的危害深重,严重损害了国家利益并引发社会腐败,这使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点。本文从会计舞弊行为的定义入手,具体分析了会计舞弊行为的形式、危害、形成原因,并且结合我国的国情提出对应审计策略。

存货是资产负债表中一个很重要的项目.通过审计程序发现存货科目的舞弊,对存货舞弊的手段进行分析,提出相关存货舞弊的审计对策,值得我们进行更深层次的思考.本文对存货舞弊存在的问题进行分析,并提出针对存货舞弊可以采取的策略,以期对注册会计师审计存货项目时有所帮助.

对串通投标行为的认识差异会有不同的法律路径选择,特别是串通投标行为在《中华人民共和国反不正当竞争法》首次大幅度修订后已从其中删除。因此有必要对串通投标行为进行再认识,以使得政府采购中串通投标行为法律规制的路径得以明确,从而更有针对性的规制政府投资中串通投标行为。