房地产企业竣工销售环节税收政策

房地产开发各环节税收政策汇集 2011-5-139:12江苏省地税局【大中小】【打印】【我要纠错】 一、取得土地环节 1．土地使用税：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起 缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使 用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收（具体税率参照当地规定）。 案例：某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同，合同约定出让土地面积为 56000平米，土地出让金为34000万元，合同约定土地交付时间为2010年10月25日。当地土地使用税税率为4 元/平米。那么2010年应缴纳多少土地使用税？ 分析：该企业应从2010年11月起申报缴纳土地使用税，2010年应缴纳2个

近些年,随着房地产行业蓬勃发展,房地产税收成为地方税收的重要组成部分,税务系统提高了对房地产行业的关注度,税务稽查力度不断加大,针对房地产行业的税收政策不断补充调整。在这种背景下,房地产企业税收筹划空间越来越小,难度越来越大,风险越来越高,财务人员必须深入研读相关税收政策,吃透政策出台背景,以顺应政策导向,找到政策间隙,结合企业实际提出税务筹划方案。

1 房地产开发各环节税收政策详解 拿地阶段业务 从事房地产开发的企业，应按规定向主管地方税务机关缴纳营业税、企业所得税、土地 增值税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税、印花税、个人所得税、教育费附 加等地方税收（费）。同时房地产开发存在土地取得、前期规划、施工、销售、竣工等环节， 各个环节的税收问题存在不同的侧重点，笔者以房地产开的各环节为线索，详解房地产企业 的税收政策，以供纳税人参考。 一、拿地阶段 房地产开发企业在项目开发前，通过各种途径获得国有土地使用权，涉及到的地方税种 主要有：契税、耕地占用税、印花税、城镇土地使用税。 （一）契税 1、直接取得国有土地使用权成为纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受单位和个人。即境内土地使用权、 房屋所有权发生转移时，承受的企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他组 织和个体经营者以

房地产开发各环节税收政策详解之预售阶段 房地产开发产品房预售，是指房地产开发企业与购房者约定，由购房者交付定金或预付 款，而在未来一定日期拥有现房的房产交易行为。它与现房的买卖已成为我国商品房市场中 的两种主要的房屋销售形式。预售阶段其实与施工阶段对房地产开发来说应该是同一个阶 段，但由于房地产企业预售收入税务处理的特殊性，笔者将其单独作为一个阶段来分析。 为了防止开发企业通过故意延缓收入实现的确认时间，随意确定成本对象或混淆成本界 限等方式递延或逃避纳税义务，保证国家税收及时足额入库以及不同纳税人之间税负和纳税 时间的公平，税法对房地产企业取得的预售收入的主要税种均作出了规定。 （一）营业税 1、房地产企业是营业税纳税义务人 《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定：在中华人民共 和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产

房地产企业销售环节涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个种税,是房地产开发企业涉税最多的环节,也是税收筹划的重要环节。

[转载]江苏省地税局：房地产开发各环节税收政策汇集 发布时间：2011年05月03日信息来源：江苏省地税局供稿：苏州工业 园区地税局 本文纳税人为房地产开发企业。 一、取得土地环节 1、土地使用税：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从 合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间 的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实 际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收（具体税率参照当地规定）。 案例：某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让 合同，合同约定出让土地面积为56000平米，土地出让金为34000万元，合同约 定土地交付时间为2010年10月25日。当地土地使用税税率为4元/平米。那么 2010年应缴纳多少土地使用税？ 分析：该企业应从2010

房地产企业销售收入确认原则及核算 随着我国经济健康、快速发展，人口城市化进程不断加快，我国房地产开发业得到了迅猛发展，并有效推动了相 关产业的发展和经济总量的增加。不论是前段时间房地产市场异常火热的情形，还是在当前国家对房地产市场进行整 顿的形势下，房地产开发企业在应对来自政策、市场、资金等诸多问题的同时，都不可避免地在会计核算中遇到新的 问题。买过商品房或关心房地产市场的人都了解，对于市场普遍看好的商品房，作为开发商的房地产开发企业就处于 主动的卖方市场。在卖方市场下，即使开发商提出诸如房款全额预缴订购尚在建设中的商品房等苛刻的条件，买主也 会接受。在这种情形下企业销售形势非常好，随之带来的却是对企业当期的销售收入、成本的确认、纳税的计算等一 系列新问题。本文就此问题进行探讨。 一、问题的提出 新会计制度对收入的确认，更体现了实质重于形式的会计确认原则，使会计信息更具可靠性，因此也更合

我国房地产企业传统的营销渠道主要有以下两种:自主营销模式和代理销售模式。这两种销售模式的选择对企业本身并没有绝对的优劣,不同的房地产开发企业可以依据自身的情况,结合市场环境进行选择。

房地产企业营销策划及销售管理——项目营销策划总流程　　项目营销策划主要内容　　营销计划制定步骤　　项目的销售宣传整体部署方案　　营销计划(方案)　　营销策划工作执行总体要求参考图示　　......　　　　word文档195页

2008年10月22日财税[2008]137号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为适当减轻个人住房交易的税收负担,支持居民首次购买普通住房,经国务院批准,现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下:

文章从2005年我市对4家房地产企业进行的会计信息检查中存在的问题入手,结合房地产企业的行业特点,深入研究了有关会计制度、新的企业会计准则及相关税法规定以后,对房地产企业销售收入、成本确认和会计处理方法提出了几点便于理解,操作性更强的方法。

随着我国经济健康、快速发展,人口城市化进程不断加大,我国房地产开发业得到了迅猛发展,并有效推动了相关产业的发展和经济总量的增加。从房地产开发企业的经营特点看,具有复杂多样性和滚动开发性及生产周期长、投资数额大、往来对象多、市场风险不确定等特点。且由于现行的会计制度及税收政策对房地产企业收入的确认原则规定不同,加之房屋销售形式多种多

某房地产企业销售管理手册——一、经营理念　　用我们的努力与专业技能为客户带来完美、超值的服务　　二、企业文化　　1、专业　　2、亲和力　　3、团队风貌和个人魅力　　三、质量方针　　以高质量的产品和优质服务最大限度满足客户需求　　......　...

销售管理制度 一、总则 1、为规范开发项目的销售管理工作，提高管理工作水平，最大 限度地实现企业经济效益，特制定本制度。 2、本制度涉及楼盘销控、认购管理等内容，销售部应按此制度 执行。 二、销售策略、计划的制定 3、拟开发项目之初，销售部应掌握项目定位、产品规划、销售 成本核算等内容，做好营销策划工作准备。 4、根据项目开发进展，销售部及时进行全程营销策划，包括项 目调研、制定销售策略、宣传推广策略等。 5、销售部应根据项目施工进度，实施营销推广计划，做好开盘 前的准备工作，包括各种形式的宣传、销售现场包装、销售人员 到位与售前培训等。 6、销售部经理应根据项目情况，及时做好项目销售规划，组建 销售团队，开展与销售相关的各项工作。 三、楼盘销控管理 7、楼盘房源控制工作由销售部经理统一负责，现场负责人配合 进行。 8、售楼人员需要销售房源时，须确认该房源尚未售出，方可销 售。 9、售楼人

房地产企业销售管理制度——024房地产企业销售管理制度　　　　2页word文档

房地产企业是我国国民经济的重点行业,对于维持经济的稳定与快速发展具有重要意义。而对于房地产企业来说,资金链的稳定是企业生存与发展的重要保障,如果资金链断裂极可能危及企业生存,并在宏观经济层面引起连锁反应。为了保证资金链的稳定,大多数房地产企业实行未完工产品的预售制度。然而按照会计准则,产品只有完工交付后,销售收入才能入账。因此如何解决房地产企业预售产品销售收入的会计核算及税务处理,正是本文所要研究的内容。

近年来,有些房地产企业对于视同销售行为,由于没有进行正确的会计处理及纳税调整,造成企业会计信息披露不准确,年度企业所得税申报错误,甚至承担不必要的税负。因此,结合工作实践,对房地产企业视同销售行为会计处理与纳税调整的相关问题进行了整理。

为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：

销售内部控制是企业内部控制的重要组成部分,健全的销售内部控制,是房地产企业促进销售增长、规范销售行为、建立品牌形象以及防范销售风险的有效途径。

上海大学 硕士学位论文 房地产企业税收筹划——以“晋东房地产开发有限公司”为例 姓名：王凤君 申请学位级别：硕士 专业：工商管理 指导教师：马锦华 20071201

房地产业的快速发展,拉动了国民经济增长,改善了人们生活条件,同时也带来一些负面影响,尽管国家陆续出台政策予以整顿和规范,依然存在一些问题与不足。目前在企业所得税政策方面,仍存在应税收入范围界定、成本列支、收入与成本配比、代理销售政策等一些亟待解决的问题,影响了征纳双方的实际操作。本文从实证分析的角度对此进行了研究,并提出了相关建议。

房地产业的快速发展,拉动了国民经济增长,改善了人们生活条件,同时也带来一些负面影响,尽管国家陆续出台政策予以整顿和规范,依然存在一些问题与不足。目前在企业所得税政策方面,仍存在应税收入范围界定、成本列支、收入与成本配比、代理销售政策等一些亟待解决的问题,影响了征纳双方的实际操作。本文从实证分析的角度对此进行了研究,并提出了相关建议。