房地产开发企业土地增值税的财税处理及汇算清缴问题

随着土地增值税征缴工作的不断规范,它也越来越成为房地产开发企业的一个比重较大的税种.因此,房地产开发企业有必要提前对企业的税收成本作出计划和安排,以达到规避纳税风险、税负相对最小化和经济效益最大化的科学筹划.

我国明确规定有关的企业及个人具有缴税的义务,一旦企业及个人发生逃税漏税的现象,国家将依据法律对这些企业及个人处以严厉的惩罚。针对土地增值税,由于其相关的计税依据认定复杂、计算方法复杂、扣除项目不明确,造成了具体需要缴纳土地增值税的多少相差很大；又由于计算方法及计税依据税务部门与企业之间各方看法不一,导致了企业可能需要缴纳大笔的税费。因此,房地产开发企业需要重视土地增值税相关的问题,通过事先做好相关的税务统筹与规划可有效避免此类尴尬问题的发生。

文章阐述税收筹划的基本含义及其在现代企业经营管理中的重要性,分析房地产开发行业土地增值税的特殊性,总结多年指导房地产开发企业财务管理的实践,提出了房地产开发企业土地增值税筹划的主要内容和措施,对企业加强税务筹划,减轻税负具有一定的借鉴作用。

土地增值税作为房地产开发企业所负担的最主要税种,对其进行税收筹划意义重大。本文主要围绕房地产开发企业土地增值税的筹划展开研究和论述,采取理论分析和案例结合的方法,通过对设立销售公司、利息及公共配套设施扣除、合理的营销策略这三种税收筹划方法的分析和比较,得出每种方法的利弊之后给出选择税收筹划方法的建议,凝练出我国目前房地产开发企业土地增值税筹划存在的问题及对策建议。

房地产开发企业所要缴纳的税种当中,其主要的税种之一是土地增值税,其税率跨度大、计算过程繁杂、计算周期也比较长,如何利用税收筹划帮助房地产开发企业降低税负水平,在严酷竞争的市场中实现收益最大化是房地产开发企业需解决的一个问题。本文以土地增值税为例对房地产开发企业进行税收筹划分析,使企业发展顺应市场经济导向,达到降低企业实际税负的目标。

一．通过控制增值额进行纳税筹划\r\n由于土地增值税是以增值额为基础的超率累进税率，因此在确定土地增值税税额时，很重要的一点便是确定售出房地产的增值额。土地增值税筹划最为关键的一点就是合理合法的控制、降低增值额。增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额，所以，控制增值额的筹划包括收入筹划法和成本费用筹划法。

一、确定合适的利息扣除方式按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定，财务费用中的利息支出，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5％扣除。如果房地产开发企业不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用应按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10％以内按规定扣除。

尽管各房地产上市公司纷纷表态称,土地增值税清算政策对公司的利润没有影响或者影响甚微,公司已按土地增值税相关政策和各地方政府规定,在房地产实现销售的同时预交了土地增值税,并按相关规则,在以往年度业绩中作了相应的成本预提,同时还在新项目中考虑了相关因素,或称一直以普通居民住宅开发为主,因而受土地增值税影响相对较少。但是,

土地增值税是房地产开发企业所需缴纳的主要税种之一,其税率跨度大、计算繁杂、结算周期长,如何利用纳税筹划帮助企业降低税负水平,在激烈的市场竞争中实现利益最大化是房地产开发企业需要解决的问题之一。本文在简要介绍土地增值税和纳税筹划的基础上,分析了土地增值税纳税筹划的技巧及风险防范的措施,以期对房地产开发企业的发展提供一定的指导。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。开征土地增值税的目

本文简单地介绍了纳税筹划的概念、意义以及土地增值税的相关知识,从纳税范围、销售收入以及扣除项目三个方面重点阐述了房地产开发企业土地增值税纳税筹划的主要措施和内容,对房地产开发企业的纳税筹划工作有一定的参考意义。

企业税务筹划是企业纳税人在遵守国家法律、法规和政策的前提下,通过研究税法,在合法的前提下,对自身的经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排,以期尽可能减少纳税成本,谋求最大的税收利益的一种经济行为。对房地产企业来说,进行有效的土地增值税税收筹划,减轻纳税负担,相应增加企业的盈利,是当前及今后企业发展中的重要课题。

一、确定合适的利息扣除方式按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定,财务费用中的利息支出,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%扣除。如果房地产开发企业不能按照转让房地

伴随着中国房地产市场近些年来价格的不断上涨,社会公众对房价宏观调控的呼声也越来越高涨。中央、省市不断出台有关政策进行调控,其中有关房地产开发企业土地增值税清算管理是各界关注的一个热点。自2007年该项政策实施以来的效果和影响如何以及下一步如何发挥好抑制房价的作用等值得研究。

本文主要介绍了房地产开发企业进行土地增值税税收筹划的必要性,以及税收筹划方法。并以案例的形式分析了房地产开发企业进行增值税税收筹划的具体运用。

对于房地产开发企业来说,其务必要缴纳的一类税种就是土地增值税。土地增值税影响着企业的经营利润。因此,通过合理的筹划土地增值税,有助于减轻房地产开发企业的纳税负担,也可以促使其经营效益得以大幅度提高。鉴于此,文章阐述了土地增值税的税收特征,并分析了房地产开发企业土地增值税的税收筹划,以供行业人员参考与借鉴。

2007年1月国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,明确了房地产开发企业土地增值税由原来的以预征为主的缴纳方式改为清算缴纳方式,这表明房地产开发业务将被纳入土地增值税清算范围。由于土地增值税适用四级超率累进税率,要节约土地增值税,必须降低土地增值税的适用税率,而适用税率取决于房地产项目的增值率,所以只有控制房地产项目的增值率才能合理降低土地增值税,这也是纳税筹划的关键所在。

土地增值税是就转让房地产所取得的增值额征收的一种税,它在房地产开发企业的税费中占有相当大的比重。通过对土地增值税的增值额、税率及其他有关税收优惠政策的分析,合法筹划,房地产企业可以减小增值额,享受低税率或免税待遇,从而为企业争取最大的税收利益,增强企业的竞争力。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。开征土地增值税可以对转让房地产收益起到一定的调节作用,是规范国家参与土地增值收益的一种方式。房地产开发公司主要从事地产的开发、销售,其取得的收益按国家税法的规定应缴纳土地增值税,由于增值税税率实行四级超额累进税率,税率从30％到60％,税负较重,因此有必要在遵守法律法规的前提下对土地增值税进行筹划,减轻企业的税收负担,谋求企业的最大利益。鉴于土地增值税是对增值额计算征税,增值额

土地增值税是保障收入公平分配、发挥税收调控和促进房地产市场健康发展的有力工具。房地产开发企业涉及的税费达十几种之多，在所有税费中，土地增值税占有较大的比重，其税率高、税负重，因此合法合理地进行土地增值税税收筹划，对降低税收负担，提高其经济效益具有重要意义。本文对土地增值税纳税筹划的十一种方法进行了介绍，以期为房地产开发企业进行税收筹划提供帮助。

目前我国的很多房地产开发企业普遍面临着较重的税收负担,整体税负甚至是达到了占该类企业约20%的营业额。另外,土地增值税也占到了3%的营业额收入比例。对于房地产企业来说,税负过高成为了一个不小的资金负担,但对于房地产企业来说,土地增值税税法仍然给该类企业增值税的筹划余留有一定的空间。本文主要从土地增值税的筹划手段、具体筹划策略、筹划存在何种困难以及筹划目标等方面进行论述,同时针对房地产开发企业土地增值税的筹划指出相关的改进方法。

税收筹划是房地产开发企业财务管理的重要内容。对于房地产开发企业来说，筹划空间最大、最直接的税务筹划就是对土地增值税的筹划。本文重点阐述利用增值税临界点进行税收筹划、借款利息的筹划实务、代收费用处理过程中的税收筹划、将出租变为投资进行税收筹划、合法利用土地增值税减免政策五项内容。