建造合同的收入确认是建立在职业判断之上的,对合同结果的判断、对合同预计总收入的判断、对完工进度的方法的选用,贯穿于收入确认的全过程。任何一项判断的改变都会影响整个建造合同收入的确认金额,对企业的损益影响巨大。笔者通过案例深入研究了施工企业建造合同的价格条款、变更条款、索赔或奖励条款及施工过程中工作量签证方式等信息,以审计思路详解如何根据合同条款及企业执行状态,合理判断收入的可实现程度,据以确认收入在报表的准确列报,是对建造合同收入循环审计策略的创新。
笔者认为,《企业会计制度讲解》(以下简称《讲解》)对有关建造合同的收入、成本确认的某些解释不十分准确,应予完善。 一、\"建造合同收入的确认和计量\"中关于固定合同和成本加成合同的风险承担问题不准确 《讲解》把建造合同分为固定建造合同和成本加成合同。固定建造合同指按固定的合同价或固定的单价确定工程价款;成本加成合同指以合同允许或其他方式议定的成本为基础,加上成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。《讲解》指出,固定建造合同的风险主要由建造承包方承担,成本加成合同的风险主要由发包方承担。
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