线路上部建筑材料的核算

线上料是]，工务段和线路大修队维修和大修线路的专用材料。线上料的供应有三种方式：1.直供、材料。线上料中的钢轨，轨枕和成组道岔等，由材料供应部门负责向生产厂订购，材料由生产厂直接运到工务段、队或沿线指定地点。直供的线上料因为所需资金数额较大，如果所需进料资金分拨给进料的工务段队，就会造成资金分散，不利于资金的运用。因此，一般由铁路局或分局集中掌握，料款与运杂费由铁路局或分局与生产厂直接结算、支付后列转工务段队、采购成本由工务段（或路局、分局）核算。工务段收到上级转来的列帐通知书与所附的直供线上料的发票、运单等凭证时，先作为在途材料，借记“材料采购”科目。工务段队支付的取送车、装卸费及材料厂代办订货等工作而收取的间接业务费提成等均列入采购成本，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。月末，将“材料采购”科目中已运到并已验收的材料借方实际成本与贷方计划成本的差额转入“材料——线上料计划成本差异”科目的借方（实际成本小于计划成本时用红字）。线上料领用时，应摊的材料成本差异列入有关成本支出。2.厂供材料。线上料中的夹板、垫板、连接零件和备种杆件等，一般由材料厂供应，称厂发线上料。工务段队对厂发线上料的清领和一般材料相同。收到时，按计划成本单价，借记“材料——线上料”科目，贷记“应付帐款”科目。3.自购材料。线上料中的石磕等由工务段队自行采购。购入后直接运往沿线，并全额列入“运输支出”等科目，贷记“应付帐款”科目。月末，对未用的材料应进行清点，并办理假退料 。2100433B

资金核算的目的，是反映、监督资金筹集、资金占用和周转情况，挖掘企业占用财产物资的潜力，加速资金周转，以尽量少的资金占用，生产更多的建筑产品，提高盈利水平。

材料的核算是指对企业车存的各种材料的核算。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 2100433B

运输支出的核算指对沿海、内河、远洋和汽车运输企业经营旅客、货物运输业务所发生的各项费用支出的核算。为核算沿海、内河和汽车运输企业经营旅客、货物运输业务的各项费用支出，应设置“运输支出”科目。企业经营运输业务所发生的各项费用，应按成本核算对象和规定的成本页目予以汇集，能直接计入成本项目的费用，借记“运输支出”科目，贷记、“燃料”、‘材料”、“轮胎”、“预提费用”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；不能直接计入成本项目的其他费用，应先在“船舶固定费用”、“船舶维护费用”、“集装箱固定费用”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“待摊费用”等科目核算。月份终了，再将这些费用按规定的分配标准，分配计入有关的成本核算对象，借记“运输支出”科目，贷记“船舶固定费用”、“船舶维护费用”、“集装箱固定费用”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“待摊费用”等科目。发生的事故费用，应单设项目进行核算。发生时，借记“运输支出”科目，贷记“材料”、“银行存款”等科目。收回的赔偿款，应冲减事故费用项目（向保险公司投保收回的赔偿收入，办理共同海损收回的赔偿款，以及应由事故对方或过失人负担的部分，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“运输支出”科目)。年终，对于当年不能结案的事故，企业可根据有关资料，计算出应付事故费用，列入当年的营运成本，借记“运输支出”科目，贷记“预提费用”科目；待事故结案时，将实际费用与预提数的差额，调整结案年度的营运成本。远洋运输企业按已完航次结转成本的，其期末未完航次所发生的费用，可以保留在“运输支出”科目内。期末应将“运输支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“运输支出”科目应无余额。“运输支出”科目应记运输工具类型（如货轮、客货轮、油轮、拖轮、驳船、货车、客车)或单车、单船设立明细帐，并按规定的成本项目进行明细核算。远洋运输计算航次成本时，还应按航次设立明细帐 。2100433B