煤炭企业全面预算管理

绪论

第1章概述

1.1全面预算的产生与发展

1.1.1全面预算的产生

1.1.2全面预算的发展

1.2全面预算管理框架

1.2.1预算和全面预算管理概念

1.2.2全面预算管理功能

1.2.3全面预算管理体系

1.3煤炭企业全面预算管理

1.3.1现状与存在的问题

1.3.2实施步骤和关键环节

第2章理念与思想

2.1抓主线

2.1.1强管理

2.1.2降成本

2.1.3提效益

2.1.4应市场

2.2抓关键

2.2.1生产线

2.2.2管理线

2.2.3服务线

2.3抓过程

2.3.1全面预算管理过程

2.3.2管理性可控费用

2.4抓效益

2.4.1降本增效是出发点

2.4.2“计量承包 总额承包”模式

2.5抓机制

2.5.1全面预算管理机制

2.5.2十项工资激励政策

第3章跳出传统误区

3.1由计划管理转向全面预算

3.1.1传统计划管理

3.1.2全面预算管理

3.2由管理驱动转向岗位驱动

3.2.1管理驱动

3.2.2岗位驱动

3.3由一味地降本导向转向算效益总账

3.3.1一味地降本

3.3.2算四个“总账”

3.4由财务部门的事转向全面管理

3.4.1财务部门的事

3.4.2全员、全额、全程、全链

3.5由领导参与不够到一把手工程

3.5.1领导参与不够

3.5.2一把手工程

3.6由控制转向激励

3.6.1支持企业战略不够

3.6.2预算在于激励

第4章关键举措

4.1重大成本费用开支

4.1.1重大成本费用界定

4.1.2管控五步骤

4.2推行费用中心考核制

4.2.1变革一：将职能部门和二级单位捆绑成

一个责任主体

4.2.2变革二：将成本定额指标与绩效考核结合起来

4.2.3变革三：实行目标成本管理、理顺目标

压力传导链

4.3管理性可控费用

4.3.1三种机制

4.3.2三个环节

4.3.3十个严格控制点

4.3.4一个目标

4.4管好专项资金

4.4.1煤矿专项资金

4.4.2三位一体

4.5严控基建支出

4.5.1工程造价——“两优两控”

4.5.2进度控制——“两强化三考核”

4.5.3安全管理——“四严守”

4.5.4质量管理——严把“三关”

4.5.5结算管理——夯实“五管理”

第5章创新预算经营方法

5.15Q法

5.1.1问题诊断5Q法

5.1.2自营工程管理

5.2管理创新4步法

5.2.14步法原理

5.2.24步法应用

5.3预算经营7环法

5.3.17环法原理

5.3.27环法应用

第6章打造了一支全面预算经营队伍

6.1打造了一支敢于担当的决策队伍

6.1.1敢于担当

6.1.2敢于决策

6.2打造了一支精打细算的管理队伍

6.2.1会算账

6.2.2岗位价值核算

6.3打造了一支创造价值的职工队伍

6.3.1逆向耦合

6.3.2内部市场化

第7章趋势与对策

7.1趋势

7.1.1预算控制更精确

7.1.2定额标准更柔性

7.1.3战略意图更明确

7.2对策

7.2.1要把机制创新放在首位

7.2.2因地制宜、因企制宜、因事制宜

7.2.3专项资金要算好、管好和用好

7.2.4要化繁为简和抓住关键

7.2.5预算要有弹性，推行弹性预算方法

7.2.6预算经营过程要注重沟通与考核

7.2.7预算经营要信息化、共享化和互联网化

参考文献

李强林，男，汉族，陕西城固人，高级会计师，工商管理专业硕士研究生北。先后在中国矿业、煤炭经济研究等期刊上发表论文6篇。历任韩城矿务局副局长、陕西陕煤陕北矿业有限公司党委副书记、陕西陕煤陕北矿业有限公司党委总经理，现任陕西陕煤陕北矿业有限公司党委书记、董事长。主要从事能源发展战略和煤炭企业管理创新的实践和创新工作。 2100433B

本书主要采用定性分析和案例研究等方法，从煤炭企业全面预算管理理念和思想、如何跳出传统误区、关键举措、预算经营方法、打造预算经营队伍、全面预算管理发展趋势和对策建议等方面全面分析了陕北矿业全面预算管理的变革方法与实践经验。其抓主线、抓关键、抓过程、抓效应和抓机制，问题诊断5Q法，管理创新4步法，预算经营7环法等方面的变革经验和成功做法，必将对陕西煤业化工集团有限责任公司管理水平提升提供方法和案例上的支持，也将对我国煤炭企业提升全面预算水平具有重要的示范和借鉴价值。

本书可供企业和政府人员参阅，也可供高等院校项目管理、经济学、管理学、MBA和EMBA等专业师生参考。

全面预算管理咨询（一）全面预算管理环境评估

制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。

企业预算管理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管理层面。

1、企业发展战略环境分析

全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。通过环境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具有的核心能力、资源是否匹配；

第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管理进行优化配置，

以发挥企业资源的最大效益；第三，部分外部环境因素是企业不可控因素，如何降低企业经营风险。

环境评估包括以下内容。

①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进行的分析；

②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。

①战略发展目标分析。

②资本结构。是指企业各种资金的来源构成及比例关系。分析企业的资本结构，可以使全面预算管理体系的设计满足利益相关者的要求，并根据企业自身情况，通过全面预算管理解决相关问题；

③核心竞争能力分析。通过对企业核心竞争能力的分析，可以判断企业内部战略环境的优劣，以及企业资源配置的状况；

④企业发展阶段分析。企业不同发展阶段具有不同的管理重点，因此，与之相适应的管理工具的使用也不尽相同，针对企业不同发展阶段及管理主题，确定全面预算管理的设计依据和主题；

⑤重大投融资项目分析。

2、企业运营环境评估

通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。

①市场占有率。

②客户。

③渠道和价格。

④销售政策。

①生产方式。

②生产能力。

③生产组织。

④库存管理。

⑤定额管理。

⑥计量管理。

①供应商管理。

②付款。

③物流系统。

①企业产品生命周期。

②新产品研发。

③工艺。

④研发政策。

①人力资源管理水平与企业发展匹配程度。

②绩效和薪酬政策：预算考核是企业绩效管理的一部分，与薪酬政策息息相关。

③培训发展体系：企业的培训发展是一项长期工作，良好的培训发展体系能改善企业的执行力，为预算推进打下基础。

3、企业基础管理环境分析

全面预算管理咨询全面预算管理基本设计

1、选择全面预算主题

预算主题是本预算期内企业生存与发展要解决的核心问题。

①企业发展战略和年度经营计划；

②企业外部环境的影响，包括市场预测、经济政策预测及新技术预测；

③企业内部环境的变化，包括内部资源的利用能力，企业自身的管理能力，企业预算年度的资金融通能力、赢利能力、市场拓展能力和经营能力等；

④财务指标和部分非财务指标。

预算主题选择表

2、确定全面预算目标

预算目标指标的选择旨在体现企业预算管理导向，保证企业战略目标的实现，预算目标指标可归纳为以下两类

①财务指标。

②非财务指标。

①预算目标指标必须和企业发展战略相适应，具备战略导向；

②预算目标指标必须促使企业关注财务目标，重视财务实绩，同时，兼顾企业经营过程和结果；

③预算目标指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩；

④预算目标指标体系必须科学、合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不得重复，并应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标；

⑤预算目标指标必须简便易行，指标的个数不能太多，定义要准确，指标的计算应力求简单，且其计算所依据的资料在企业现有核算资料中应能取得。

在实际设计企业预算方案时，确定预算目标期望值是非常关键的，其是各利益主体博弈的结果。一般有以下几种方法：

①基数加成法。

②效益系数法。

③因素分析法。

④目标导向法。

预算目标在各责任中心之间的分解问题可以分为单级法人(仅一级法人)企业和多级

法人(有多级法人)企业两种情况。

①单级法人企业预算目标的分解。

②多级法人企业预算目标的分解。

实际上，在对多级法人企业预算目标进行分解过程中，企业生命周期和预算管理模式是两种重要的影响因素。当企业处于初创期时，宜采用集权式的预算管理模式；当企业处于发展期和成熟期时，宜采用适度分权的预算管理模式。

3、建立全面预算管理组织

4、规范全面预算管理流程

预算管理流程主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁等。

全面预算管理咨询全面预算管理制度设计

预算管理制度内容包括如下几方面。

1、预算基本制度。

2、预算组织制度。

3、预算编制方法。

4、预算执行控制办法。

5、预算分析管理办法。

6、预算考评管理办法。

7、预算改进工作管理办法。

8、预算管理基础规范办法。

全面预算管理咨询（四）全面预算管理手册设计

全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。

1、预算编制手册。

2、预算考评手册。

1. 引导企业正确认识全面预算管理

2. 充分调研，最大限度地获取信息

3. 全面预算管理成功的关键在于实施的日常控制

4. 建立和完善全面预算管理实施的考评体系

提高全面预算管理的有效性（代前言） 章 提高认识：搞清全面预算管理的内在逻辑 节 从企业资源配置认识管理会计 第二节 管理会计的核心就是全面预算管理 第三节 全面预算管理的含义 第四节 全面预算管理的作用 第五节 全面预算管理的发展趋势 第二章 准备行动：搞好全面预算管理准备工作 节 建立健全全面预算管理组织 第二节 优化全面预算管理制度 第三节 完善全面预算管理制度 第四节 设计全面预算管理报表 第五节 提升全面预算管理基础工作 第六节 突出预算文化 第三章 年度计划：全面预算管理的依据 节 计划管理组织 第二节 企业发展战略和计划预算目标 第三节 传统年度计划编制 第四节 现代年度计划编制 第四章 预算编制：讲道理，达共识 节 预算目标的确定 第二节 优化预算编制流程 第三节 选择预算编制模式 第四节 预算编制内容 第五节 预算编制方法 第六节 预算编制的形成 第七节 预算编制评审 第五章 预算执行：不讲道理，才能约束 节 预算执行主体与权责 第二节 预算控制 第三节 预算控制政策 第四节 预算调整与仲裁 第五节 预算分析 第六章 预算考核：讲规则，促和谐 节 预算审计 第二节 预算考评 第三节 预算考核支持全面绩效管理 第七章 信息化：预算管理的必由之路 节 预算管理与企业管理信息化 第二节 全面预算管理信息化基础建设 第三节 全面预算管理系统的规划 第四节 全面预算管理系统的实施 第五节 新一代网报費控系统 第八章 其他组织的全面预算管理 节 金融企业的预算管理 第二节 非营利组织的预算管理 参考文献